Cet article traite de la fiscalité en général, ses objectifs
et ses types. Dans les économies modernes, les impôts sont la source la plus
importante de recettes publiques. Les impôts diffèrent des autres sources de
revenus en ce qu'ils sont obligatoires et sans contrepartie, c'est-à-dire
qu'ils ne sont généralement pas payés en échange d'une chose spécifique, comme
un service public particulier, la vente d'un bien public ou l'émission d'une
dette publique. Si les impôts sont vraisemblablement perçus pour le bien-être
des contribuables dans leur ensemble, la responsabilité du contribuable
individuel est indépendante de tout avantage spécifique reçu. En raison du lien
probable entre les impôts payés et les prestations reçues, les impôts sur les
salaires sont parfois appelés "cotisations" (comme aux États-Unis).
Néanmoins, les paiements sont généralement obligatoires, et le lien avec les
prestations est parfois assez faible.
Au XIXe siècle, l'idée dominante était que les impôts
devaient servir principalement à financer le gouvernement. Autrefois, et encore
aujourd'hui, les gouvernements ont utilisé l'impôt à des fins autres que
purement fiscales. Une façon utile d'envisager l'objectif de la fiscalité,
attribuable à l'économiste américain Richard A. Musgrave, est de distinguer les
objectifs d'allocation des ressources, de redistribution des revenus et de
stabilité économique.
Le deuxième objectif, la redistribution des revenus, vise à
réduire les inégalités dans la répartition des revenus et des richesses.
L'objectif de stabilisation, mis en œuvre par la politique fiscale, la
politique des dépenses publiques, la politique monétaire et la gestion de la
dette, est de maintenir un niveau élevé d'emploi et de stabilité des prix.
Les impôts sont le plus souvent classés comme directs ou
indirects, le premier type étant par exemple l'impôt sur le revenu et le second
la taxe sur les ventes. On dit généralement qu'un impôt direct est un impôt qui
ne peut être transféré par le contribuable à quelqu'un d'autre, alors qu'un
impôt indirect peut l'être.
Les impôts directs sont principalement des impôts sur les
personnes physiques (par exemple, les particuliers), et ils sont généralement
basés sur la capacité de payer du contribuable, mesurée par le revenu, la
consommation ou la richesse nette. Ce qui suit est une description des
principaux types d'impôts directs.
L'impôt sur le revenu des personnes physiques est
généralement prélevé sur le revenu total net du contribuable (qui peut être un
particulier, un couple ou une famille) dépassant un certain minimum stipulé.
Ils sont aussi généralement ajustés pour tenir compte des circonstances qui
influencent la capacité de payer, comme la situation familiale, le nombre et
l'âge des enfants et les charges financières résultant de la maladie. Les
impôts sont souvent prélevés à des taux progressifs, ce qui signifie que les
taux augmentent en fonction des revenus. Les exemptions personnelles pour le
contribuable et sa famille peuvent créer une fourchette de revenus soumise à un
taux d'imposition de zéro.
Les impôts sur la valeur nette sont prélevés sur la valeur
nette totale d'une personne, c'est-à-dire la valeur de ses actifs moins ses
passifs. Comme pour l'impôt sur le revenu, la situation personnelle du
contribuable peut être prise en considération.
Les impôts personnels ou directs sur la consommation
(également appelés impôts sur les dépenses ou taxes sur les dépenses) sont
essentiellement prélevés sur tous les revenus qui ne sont pas canalisés vers
l'épargne.
Les impôts indirects sont prélevés sur la production ou la
consommation de biens et de services ou sur les transactions, y compris les
importations et les exportations. Il s'agit par exemple des taxes générales et
sélectives sur les ventes, des taxes sur la valeur ajoutée (TVA), des taxes sur
tout aspect de la fabrication ou de la production, des taxes sur les
transactions juridiques et des droits de douane ou d'importation.
Les taxes générales sur les ventes sont des prélèvements qui
s'appliquent à une partie substantielle des dépenses de consommation. Le même
taux d'imposition peut être appliqué à tous les articles taxés, ou différents
articles (tels que la nourriture ou les vêtements) peuvent être soumis à des
taux différents. Les taxes en une seule étape peuvent être perçues au niveau du
détail, comme le font les États américains, ou elles peuvent être perçues au
niveau du pré-détail (c'est-à-dire de la fabrication ou du commerce de gros),
comme c'est le cas dans certains pays en développement. Les taxes à plusieurs
niveaux sont appliquées à chaque étape du processus de production et de
distribution. La TVA, qui a gagné en popularité au cours de la seconde moitié
du XXe siècle, est généralement perçue en permettant au contribuable de déduire
de l'impôt à payer sur les ventes un crédit pour l'impôt payé sur les achats.
La TVA a largement remplacé l'impôt sur le chiffre d'affaires, une taxe sur
chaque étape de la chaîne de production et de distribution, sans aucun
allègement de l'impôt payé aux étapes précédentes.
Bien qu'elles soient généralement appliquées à une large
gamme de produits, les taxes sur le chiffre d'affaires exonèrent parfois des
produits de première nécessité pour réduire la charge fiscale des ménages à
faibles revenus. Par comparaison, les accises ne sont prélevées que sur des
produits ou des services particuliers. Alors que certains pays imposent des
droits d'accises et des droits de douane sur presque tout, des produits de
première nécessité comme le pain, la viande et le sel aux produits non
essentiels comme les cigarettes, le vin, les spiritueux, le café et le thé, en
passant par les produits de luxe comme les bijoux et les fourrures, les taxes
sur un groupe limité de produits, boissons alcoolisées, produits du tabac et
carburant, représentent la majeure partie des recettes d'accises pour la
plupart des pays. Au cours des siècles précédents, les taxes sur les biens de
consommation durables étaient appliquées aux produits de luxe tels que les
pianos, les chevaux de selle, les calèches et les tables de billard.
Aujourd'hui, l'un des principaux objets de la taxe sur les produits de luxe est
l'automobile, en grande partie parce que les conditions d'immatriculation
facilitent l'administration de la taxe. Certains pays taxent les jeux de hasard
et les loteries d'État ont des effets similaires aux accises, la
"prise" du gouvernement étant, en fait, une taxe sur les jeux de
hasard. Certains pays, dans leur fiscalité, imposent des taxes sur les matières premières, les biens
intermédiaires (par exemple, l'huile minérale, l'alcool) et les machines.
Certains accises et droits de douane sont spécifiques,
c'est-à-dire qu'ils sont perçus en fonction du nombre, du poids, de la
longueur, du volume ou d'autres caractéristiques spécifiques du bien ou du
service taxé. D'autres accises, comme les taxes sur les ventes, sont ad
valorem, c'est-à-dire qu'elles sont prélevées sur la valeur des biens telle que
mesurée par le prix. Les taxes sur les transactions juridiques sont prélevées
sur l'émission d'actions, sur la vente (ou le transfert) de maisons et de
terrains, et sur les opérations boursières. Pour des raisons administratives,
elles prennent souvent la forme de droits de timbre, c'est-à-dire que le
document juridique ou commercial est estampillé pour indiquer le paiement de la
taxe. De nombreux analystes fiscaux considèrent les droits de timbre comme des
taxes de nuisance. On les trouve le plus souvent dans les pays moins développés
et ils entravent fréquemment les transactions auxquelles ils s'appliquent.
Les impôts se distinguent par leur effet sur la répartition
des revenus et de la richesse. Un impôt proportionnel est un impôt qui impose
la même charge relative à tous les contribuables, c'est-à-dire un impôt dont
l'obligation fiscale et le revenu augmentent dans la même proportion. Un impôt
progressif est caractérisé par une augmentation plus que proportionnelle de
l'obligation fiscale par rapport à l'augmentation du revenu, et un impôt
régressif est caractérisé par une augmentation moins que proportionnelle de la
charge relative. Ainsi, les impôts progressifs sont considérés comme réduisant
les inégalités dans la distribution des revenus, alors que les impôts
régressifs peuvent avoir pour effet d'accroître ces inégalités.
Les impôts qui sont généralement considérés comme
progressifs comprennent l'impôt sur le revenu des personnes physiques et les
droits de succession. Les impôts sur le revenu qui sont nominalement
progressifs peuvent toutefois le devenir moins dans les catégories de revenus
supérieures, en particulier si un contribuable est autorisé à réduire son
assiette fiscale en déclarant des déductions ou en excluant certaines
composantes de son revenu imposable. Les taux d'imposition proportionnels
appliqués aux catégories de revenus inférieures seront également plus
progressifs si des exemptions personnelles sont déclarées.
Il est obligatoire et avantageux pour toute personne qui
gagne un salaire imposable (c'est-à-dire qui dépasse la limite d'exemption de
base) de remplir sa déclaration de revenus. C'est le cas même si l'obligation de la fiscalité est nulle après déduction. Cependant, même si votre revenu est
inférieur à la limite d'exemption de base, il y a des avantages à faire une
déclaration d'impôts. Voici quelques-uns des avantages qu'il y a à payer ses
impôts à temps :
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